Новое в регулировании
Изменения в налогообложении IT-компаний
31.07.2020 опубликован Федеральный закон № 265-ФЗ [1] (далее – Закон № 265-ФЗ), которым с 01.01.2021 вносится целый ряд существенных изменений в правила налогообложения IT-компаний, что необходимо иметь в виду при осуществлении деятельности.
Ниже рассмотрены внесенные Законом № 265-ФЗ основные изменения.
1. Скорректированы положения об освобождении от НДС операций по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, прав на использование программ и баз данных (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
С 2021 года освобождение от НДС возможно только в отношении программного обеспечения, включенного в единый реестр российского программного обеспечения [2].
Применительно к реализации прав на использование ЭВМ и баз данных новыми нормами установлено, что льгота применяется и в отношении обновлений программ и баз данных, дополнительных функциональных возможностей, а также если права передаются, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через сеть «Интернет».
Освобождение от НДС не применяется, если передаваемые права состоят в возможности распространять рекламу и (или) получать доступ к ней, размещать предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав в сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных продавцах и покупателях, заключать сделки.
Сохраняется предусмотренное освобождение от НДС операций по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
2. Исключена возможность IT-компаний не применять порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, при которой любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники признавались материальными расходами и списывались единовременно.
3. Ставка по налогу на прибыль снижена до 3%.
Данная льгота предусмотрена для двух категорий налогоплательщиков:
1) российские IT-компании, разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливающие, тестирующие и сопровождающие программы для ЭВМ, базы данных.
Условиями применения пониженной ставки являются:
- наличие государственной аккредитации в Минкомсвязи России;
- доля доходов от осуществления деятельности в сфере IT – не менее 90% от суммы всех доходов за отчетный период;
- среднесписочная численность работников – не менее 7 человек.
К доходам, учитываемым при определении 90%-ной доли, относятся доходы:
- от реализации экземпляров разработанных компанией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к указанным программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через сеть «Интернет»;
- от оказания услуг, выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением предоставления прав для размещения и (или) получения доступа к рекламе, размещения предложений в сети «Интернет», поиска информации о потенциальных покупателях и продавцах и (или) заключения сделок).
2) российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Предусмотрены следующие условия для применения пониженной ставки:
- включение в реестр организаций, оказывающих соответствующие услуги [3];
- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции – не менее 90% в сумме всех доходов организации за отчетный период;
- среднесписочная численность работников – не менее 7 человек.
4. Общая ставка страховых взносов понижена до 7,6%, скорректированы условия применения пониженных тарифов.
Законом № 265-ФЗ установлены аналогичные условиям применения пониженной ставки по налогу на прибыль условия применения пониженных ставок страховых взносов (более подробно см. п. 3).
[1] Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
[2] https://reestr.minsvyaz.ru/reestr/. Реестр создан в соответствии со ст. 12.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».
[3] Ведение реестра осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством РФ.
