Комментарии в СМИ

«Как правильно масштабировать бизнес?»

11.04.2025 Налоговая практика

Илья Прядеин, юрист корпоративной и арбитражной практики АБ «Качкин и Партнеры» комментирует материал о дроблении бизнеса.

Разбираемся, может ли инспекция признать франшизу незаконным способом налоговой оптимизации. Налоговый адвокат, руководитель адвокатской практики DA Tax Дмитрий Анищенко рассказал, как налоговые органы устанавливают дробление, и дал рекомендации налогоплательщикам.

Адвокат обратил внимание, что на дробление указывают следующие маркеры:

участники бизнеса – организации или индивидуальные предприниматели – осуществляют аналогичную деятельность;
фактически управляет ими одно лицо или группа лиц;
новые участники создаются незадолго до того, как у действующих возникает риск утраты права на применение специальных налоговых режимов;
участники несут расходы друг за друга (аренда, коммунальные платежи, расчеты с поставщиками и пр.);
персонал формально перераспределяется между участниками (перевод без изменения должностных обязанностей);
у участников нет собственных производственных активов и контрагентов;
поставщиков и покупателей распределяют между участниками в зависимости от применяемой ими системы налогообложения;
у участников общие производственные площади (офис, цех или склад) и административный центр (бухгалтерия, кадровая служба, юридический отдел и пр.);
участники публично не позиционируются как независимые предприятия: нет своего сайта, электронной почты, телефона, рекламы и пр.
используются общий бренд и единая маркетинговая политика;
коммерческие условия сотрудничества участников друг с другом и с третьими лицами различаются (безвозмездная аренда для участника, наценка для третьего лица и пр.).

Дмитрий Анищенко объяснил, как минимизировать риск доначисления налогов и штрафа из-за дробления: точно определите деловую цель разделения бизнеса, экономически обоснуйте наличие единого административного центра, избегайте аномальных коммерческих условий и несения чужих расходов, используйте свои ресурсы и контакты.

Илья Прядеин, юрист корпоративной и арбитражной практики АБ «Качкин и Партнеры»:

Одним из признаков дробления бизнеса считается единый центр управления. Чем больше франчайзер контролирует франчайзи, тем выше риск привлечения его к налоговой ответственности.

Например, для поддержания стандарта качества обслуживания франчайзер обязывает франчайзи закупать материалы и оборудование у определенных поставщиков. Или франчайзер модифицировал продукты 1С под потребности бизнес-модели, и теперь франчайзи находятся на бухгалтерском сопровождении у одной компании.

Франчайзи должны вести независимую деятельность. Поэтому франчайзеру рекомендуется отказаться от единого административного центра, не ограничивать покупателей франшизы в выборе контрагентов и исключить перераспределение персонала.

В делах о дроблении бизнеса всегда оценивается движение денежных потоков. У инспекции возникнут вопросы, если франчайзер получает основной доход, а франчайзи – минимальную прибыль, необходимую лишь для поддержания деятельности. Доходы и расходы владельца и покупателей франшизы должны быть обособлены.

Материал опубликован на сайте «Адвокатская газета» 11.04.2025