На этом сайте используется Яндекс Метрика для анализа данных, связанных с использованием сайта.
Подробнее смотрите в Политике конфиденциальности.
Новое в регулировании
Приостановлено действие соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами
Опубликован указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023, которым приостановлено действие основных положений международных договоров об избежании двойного налогообложения в отношении доходов и имущества (СОИДН), действующих в отношениях с рядом государств:
| 1. Австрия | 20. Корея |
| 2. Албания | 21. Румыния |
| 3. Бельгия | 22. Словакия |
| 4. Болгария | 23. Словения |
| 5. Великобритания | 24. Соединенные Штаты Америки |
| 6. Венгрия | 25. Финляндия |
| 7. Германия | 26. Франция |
| 8. Дания | 27. Хорватия |
| 9. Ирландия | 28. Черногория |
| 10. Исландия | 29. Чехия |
| 11. Испания | 30. Швейцария |
| 12. Италия | 31. Швеция |
| 13. Канада | 32. Португалия |
| 14. Кипр | 33. Греция |
| 15. Литва | 34. Новая Зеландия |
| 16. Люксембург | 35. Австралия |
| 17. Македония | 36. Сингапур |
| 18.Норвегия | 37. Мальта |
| 19. Польша | 38. Япония |
Указом приостановлено действие СОИДН в части положений, определяющих условия налогообложения доходов и имущества, а также условий о недискриминации.
Часть положений СОИДН продолжают действие (в том числе общие нормы о сфере действия СОИДН, используемых терминах и определениях, порядке определения резидентства, порядке устранения двойного налогообложения, обмене информацией).
Начиная с 08 августа 2023 года, налогоплательщики не вправе применять приостановленные положения СОИДН и обязаны руководствоваться нормами НК РФ при определении порядка налогообложения.
По нашему мнению, новый порядок налогообложения применяется в отношении доходов, возникших с 08 августа 2023 года.
Срок приостановления действия положений СОИДН указом не определен.
Новые правила применяются до момента издания другого указа Президента РФ, прекращения действия (денонсации) СОИДН либо отклонения Государственной Думой РФ законопроекта о приостановлении действия СОИДН.
Поскольку большинство приостановленных СОИДН были составлены по одной модели, правовые последствия от приостановления действия соглашений являются схожими.
Среди наиболее ощутимых последствий, наступивших 08 августа 2023 года в результате приостановления действия СОИДН, стоит выделить:
- определение наличия у иностранной организации постоянного представительства производится в соответствии со статьей 306 НК РФ;
- доходы от международных перевозок, за исключением перевозок между пунктами, находящимися за пределами РФ, подлежат налогообложению в Российской Федерации;
- доходы от сдачи в аренду имущества, используемого на территории РФ, подлежат налогообложению в Российской Федерации.
Неопределенность возникла с порядком применения положений СОИДН, касающихся устранения двойного налогообложения (действия данных положений не были приостановлены) для физических лиц.
Конструкция положений СОИДН о порядке устранения двойного налогообложения содержит привязку к положениям соглашения, действие которых было приостановлено. В связи с этим возникает правовая неопределенность о возможности зачета суммы уплаченных налогов в одном государстве из суммы налогов, подлежащих уплате в другом.
В связи с наличием неопределенности, по нашему мнению, в ближайшее время стоит ожидать разъяснений Минфина России о порядке устранения двойного налогообложения в условиях нового правового регулирования.
Поскольку зачет суммы уплаченных налогов производится по окончании налогового периода – есть уверенность, что такие разъяснения будут предоставлены Минфином России своевременно, что позволит налогоплательщикам корректно распланировать налоговую нагрузку.
