Новое в регулировании

КС РФ ограничил применение повышающих коэффициентов по земельному налогу для участков под ИЖС

22.07.2026 Недвижимость и строительство

21 июля 2026 года Конституционный Суд Российской Федерации (далее – «КС РФ») принял Постановление № 52-П по делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – «НК РФ») в связи с жалобой ООО «Корнер Казань» (далее – «Постановление»).

В чем заключалась проблема

При расчете земельного налога в отношении участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (далее – «ИЖС») и используемых в предпринимательской деятельности, налоговые органы одновременно применяли:

ставку земельного налога в размере 1,5%;
повышающий коэффициент 2 или 4, предусмотренный пунктом 15 статьи 396 НК РФ.

В результате эффективная налоговая нагрузка могла составлять от 3 до 6% кадастровой стоимости земельного участка.

Налогоплательщики оспаривали такой подход как несоразмерный. Однако арбитражные суды, как правило, отказывали в удовлетворении требований, указывая, что НК РФ прямо не запрещает применять повышающие коэффициенты одновременно со ставкой 1,5%.

Позиция КС РФ

КС РФ признал положения пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают одновременное применение ставки 1,5% и повышающих коэффициентов 2 или 4 к участкам, предоставленным для ИЖС и используемым в предпринимательской деятельности.

КС РФ отметил, что повышающие коэффициенты были введены в качестве стимулирующего механизма применительно к участкам, облагаемым по льготной ставке 0,3%. Их назначение состоит в том, чтобы побуждать собственников соблюдать установленные сроки жилищного строительства.

При этом НК РФ прямо не предусматривает возможность применения таких коэффициентов к максимальной ставке 1,5%. По мнению КС РФ, отсутствие четкого законодательного регулирования нарушает принцип определенности налогообложения и не позволяет признать увеличение налоговой нагрузки до 3–6% кадастровой стоимости обоснованным.

Практические последствия

Постановление действует на будущее и само по себе не является основанием для пересмотра исполненных налоговых обязательств за предшествующие периоды и за текущий налоговый период.

Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, запрет на одновременное применение ставки до 1,5% и повышающих коэффициентов 2 и 4 будет действовать с 1 января 2027 года, если федеральный законодатель не установит иной порядок.

Исключение предусмотрено для ООО «Корнер Казань», а также для налогоплательщиков, которые до 21 июля 2026 года обратились за судебной защитой и чьи дела или жалобы к этой дате были поданы либо находились на рассмотрении суда. При разрешении таких споров суды должны учитывать выводы Постановления. При этом административные жалобы, рассматриваемые только вышестоящими налоговыми органами, прямо в указанное исключение не включены.

Что рекомендуем сделать:

провести анализ налогообложения земельных активов и проверить, применяются ли к участкам под ИЖС повышающие коэффициенты одновременно со ставкой до 1,5%;
если судебный спор был инициирован до 21 июля 2026 года, дополнить правовую позицию ссылками на Постановление № 52-П и заявить о неприменении повышающих коэффициентов.

Скачать PDF